本章为该系列的最后一篇文章，在该文章内我们将详细的介绍您作为公司director在英国运营一个有限公司将会涉及的所有税种。

1. PAYE / NIC

如果您需要通过公司给员工或者您自己支付工资，您将需要向HMRC申请加入PAYE 系统(Pay As You Earn Scheme)，而后在每个月发工资时做PAYE申报。

缴款时间：PAYE的缴款须在下月22号之前付清。

当您根据PAYE计划给员工发工资时，您需要在员工的工资中扣除员工所需要交的工资税和NI,并将这些税款支付给HMRC.

如果您向员工发放了任何形式的福利，则需要每年向HMRC提交P11表格来报告这些福利。

2 . 增值税

增值税是英国企业销售商品或者服务时增收的税种。

目前增值税的标准税率是20%。

例如，您提供的服务费用是1000英镑，您要加上200英镑（1000*20%）使发票总价值达到1200英镑。

在2022/23年度，如果您的年营业额超过85，000英镑，那将必须要注册增值税。此外，企业还可以加入Flat Rate VAT Scheme，加入此计划可以简化VAT的报税流程。

如果您的公司已经注册了增值税，您将需要对您开具的每张发票都收取增值税，并在申报截止日期前在线提交季度的增值税申报表，支付所有的应缴增值税，保留所有的申报记录。

3. 公司税

公司税是针对公司在特定期间（通常为一个会计年度）内赚取的利润收税。

从2020年4月1日起至今，公司税税率（Corporation Tax)将维持在19%。

在您公司成立后，HMRC将会向公司注册地址发出一份“Corporation Tax – information for new companies (CT41G)”的通知，公司将会根据该指示注册公司税。

公司必须以电子方式（IXBRL）向HMRC提交公司税纳税申报表（CT600）.

公司税必须在纳税期限结束后的12个月内申报。

通常，公司税期间和会计期间相同，但在公司开立的第一个纳税年度，有可能会需要上传两个纳税申报表。

公司必须在公司税期间结束后的9个月零一天内支付公司税。

4. 自雇

作为有限公司的director，在到期日前提交公司的各项纳税申报表并缴纳所有的税款是您的责任。

与此同时，您还需要向HMRC提交您的个人纳税申报表，其中需包含您个人的所有收入，并在到期日前缴纳相应的税款。

个人出于以下原因需要申报自雇人士纳税：

? 您是公司董事;

? 您有自雇收入;

? 您有未征税的收入;

? 您的收入超过 100，000 英镑;

? 您要缴纳资本利得税;

?您收到了 HMRC 向您发送的纳税申报表（无论出于何种原因）;

自雇人士的纳税申报将会要求您详细列明您的所有收入（通常是工资、利息和分红）以及已支付的各种收入的税款。

自雇的纳税申报期间为上年的4 月 6 日到该年的4 月 5 日。该纳税申报表必须在年度结束后的1月31号之前提交，并在此日期前缴纳所有的应缴税款。

付款方式

如果您需要支付的个人税超过1，000英镑，那按照HMRC的规定，您将可能需要为下个年度预缴下年的税金。

这些税金将分需要分两次支付，第一次支付截至日期为1月31日，第二次支付的截止日期为7月31日。

您预缴的税金将在下一个纳税年度和下个年度的应缴税款抵消。

5. 报税数字化（Making Tax Digital）

HMRC正在进行收税数字化的改革，该改革将逐步的彻底改变我们未来的工作方式。

在税收数字化的体制下，将需要使用税局批准的财务软件在线提交报税，在此改革完成之后，纸质的报税文件将不再被HMRC所接受。

数字化的改革包括自雇人士的纳税申报，增值税申报，个人所得税申报和公司税申报。MTD的改革正在逐步进行，2019年4月，增值税首先开始了MTD的申报改革。

作为FORTUNE UK的客户，您完全没有必要担心税务数字化会给您带来影响，因为我们会完全按照HMRC的要求来帮您提交您的纳税申报。

6. IR35

IR35 的目的是什么？

IR35是一项反避税立法，该立法的目的是消除税务漏洞，防止变相就业。旨在阻止独立承包商通过向有限责任公司或用其他方式提供服务来从获得税收优惠。

该立法主要针对一些受雇于有限责任公司并享受相关税收优惠的英国承包商，这些英国承包商在某种意义上来讲属于公司员工。

通过业务承包关系而不是雇佣关系，雇主可以避免支付员工13.8%的1级NIC（national insurance），而承包商也可以在工资和分红之间进行调整（小工资高分红）来最小化他们的应缴税额和NI.

因此，英国政府于2000年4月颁布了IR35的反避税立法，目的是要解决这个问题。

IR35 将会如何影响到您？

身处哪个部门或行业都没有关系–如果您是独立承包商或自由职业者，则可能会受到IR35更改的影响。如果根据IR35被认定有缴税义务，则主要影响是您将需要支付更多税款。金额将根据您的具体情况而有所不同。

同时，也可能会影响到您申请报销差旅费和相关费用的权益。

税局如何界定您是否违反了IR35的规定？

取决于您和被服务公司签订的服务合同的类型。

举例说明

一名员工在一家公司正常上班，周一到班每周五下班，但该员工却不是公司的雇员。因为该员工受雇于一家中介公司，并通过该中介公司向雇主提供服务。同时，该员工的工资也是由中介机构发放的。这种情况就违反了IR35的规定。

具体什么是雇主-雇员关系在法律中没有很明确的界定，然而通过以下的几点可以帮助我们确定什么是雇佣关系。

为了保证雇佣关系的成立，在雇佣合同中都必须包含以下组成部分：

1. 控制、2. 个人服务3. 义务的相互性。

如果缺乏其中任何一个因素，都不能将该合同视为雇佣合同，而参与工作的个人将会被视为自雇（self-employed）。

控制

控制是指必须做什么，何时何地做以及如何做。

在雇佣关系中，上述每一项都是由雇主决定的，如果一个承包商/雇员在这些事情上保持自主权，那么这就意味着自主经营，就属于自雇。

如果客户可以根据他们的优先级调动承包商，或者对他们如何履行职责行使重大控制权，例如，监督、监控、检查和评估，承包商不是完全自由地完成一个项目，那么他们将被视为受雇而不是个体经营。

个人服务

雇佣合同的其中一个基本要素是需要一个特定的人来履行合同职责。

因此，如果一个雇员可以自由选择是自己履行其职责还是雇佣其他人履行其职责，这种行为就会被视为自雇。

相互关系的义务

雇佣关系的另一个特征是员工/承包商会连续工作并完成所有的工作。

因此，如果合同中包含一项条款表明客户有义务提供近一步的工作并且承包商有义务接受该工作，那么该合同就存在相互关系义务。

“滚动合同”或者不断更新的合同可能会因此违反IR35的条款。

在实际工作中，HMRC将会将雇佣的员工和双方签订的合同放在一起审查合规性。最近， HMRC的检察员在检查的时候更加注重于实际的工作内容和工作方式而不是雇佣合同，所以在合同中清楚列明员工的工作方式十分重要。

为了遵守IR35的规定，我们强烈建议您在签订服务合同时和咨询合同法的专家，他们可以对您的合同进行全面的审查。

私营部门IR35改革

在2018年的秋季预算中，HMRC宣布，IR35的改革将从2020年4月开始扩大到私营部门（而后延期到（2021年）。

即从2021年4月开始，当您和小型承包商签订合同时，您将有义务来确定您的合同的状态来避免违反IR35的规定。同时，如果您和大中型企业合作，这将成为您客户的义务。

如果您在公共部门工作，公共部门有责任确定您的合同的状态。2017 年 4 月，HMRC 将这项改革引入公共部门，并将责任从承包商转移到最终客户。

在英国运营一个有限公司将会涉及以上提及的所有税种：PAYE, 增值税，公司税和个人税。

同时也会受到新的立法IR35和报税数字化改革的影响。

如果您有任何税务和会计相关的疑问请联系我们！

FORTUNE UK 将竭诚为您服务。

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